审计质量是指审计业务的优劣程度，即审计结果研究室到审计目的的有效程度。审计质量是审计工作的核心问题，全面提高审计质量是更好地发挥审计监督作用、有效控制审计风险、促进审计事业发展的关键所在。

一、审计质量的现状 近年来审计质量状况虽然有了很大程度的改善，但缺乏严格的审计质量控制，审计行为不规范，审计质量难以得到全面保证，存在一些风险隐患是目前审计质量的现 状。审计质量现状体现在审计成果普遍存在“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“精细产品”少。具体表现为：
一是审计计划不够科学，体现在审计重要性水平的确定不够科学，工作计划带有一定的盲目性、随意性；
二是审计准备不够充分，缺乏深入的调查研究，制定的审计方案，操作指导性不强，审计重点不突出；
三是审计取证不够严谨，审计质量不高，重大问题没有查深查透；
四是审计定性不够准确，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范，随意性较大；五是审计综合分析不够全面，审计意见缺乏针对性、可行性，审计报告的质量和水平不高；六是审计决定落实不够到位，审计工作有效性未能得到充分发挥，缺乏后续审计的跟踪控制。

二、影响审计质量的因素 影响审计质量的因素有很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等方面。但仅从审计操作与实务角度分析，影响当前审计质量的原因主要有：

(一)审计队伍素质不能完全适应工作需要。
审计人员业务知识及专业水平不能胜任业务发展的需要，是影响审计质量、形成审计风险的内在原因。从审计人员知识结构来看，现有人员中懂财务审计的多，掌握 现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才少，专业技能的不足与实务经验的欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。其 次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，比较习惯于单纯的会计思维，多层次、多视角地透视问题不够，工作中“满足现状、不思进取”的思想还比较突出。由此导 致审计工作开展的不够规范，深度不够，对问题的分析不透彻。

(二)审计人员的质量风险意识淡薄。
近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计项目的增多，审计任务的压力越来越大。由于人员少，任务重，部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突 出，审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求。“重完成任务、轻审计质量”，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审 计质量有的审计人员不能处理好“全面审计、突出重点”的关系，只想抓重点审计而忽视了全面审计，造成审计监督有死角，留下了风险隐患。

(三)现行审计模式存在缺陷，质量控制标准不明确。
现行审计模式还是建立在账户基础审计和制度基础审计之上，防范和控制因财务危机、经营失败和财务欺诈而影响审计质量的审计风险系统体系尚未建立。审计模 式、审计质量标准不明确，审计质量控制无章可循。有的审计项目没有深入了解被审计单位所从事的经营活动，审计计划和审计程序不当，审计测试范围不充分，过 分依赖被审计单位的陈述或解释。此外，审计人员过于自信，以为任何重大错报都逃不过他的耳目，这也会导致在时间安排和工作过程中忽略对审计质量的考虑。

(四)审计质量控制机制不健全。一般而言，审计质量控制机制包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是审计质 量控制机制的核心但往往也是现实中最薄弱的一环，有的有制度没有认真贯彻执行或责任主体不明确，有的甚至根本没有建立责任追究制度。其结果是审计人员责任 意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之。一旦出现审计过错，责任也无法落实，结果不了了之，形成恶性循环。对审计质量而言，明确控制标准是前 提，建立和完善责任追究制度是保障。

(五)审计质量管理工作力度不强。
高质量来源于严管理，审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格，过得去就行的思想比较严重，导致审计质量长期在低水平徘 徊；有的落实审计质量责任追究不严格，制度流于形式。此外，审计工作全过程质量控制不彻底也是一个重要原因，具体表现为“三重三轻”，即：重审计实施、轻 审计准备，重审计问题、轻审计规范，重审计报告、轻决定落实，造成审计监督作用不能充分发挥，审计质量得不到保证。

三、提高审计质量的若干对策 提高审计质量是一项系统工程，必须从每项基础工作抓起，从每个审计项目做起，应着重抓好以下方面：

(一)加强人力资源管理，全面提升审计人员素质。
在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位、最重要的因素。人员素质的高低决定审计质量的优劣，只有不断提高审计人员的综合素质，才能促进审计质量的提高。
1、要进一步加强思想政治工作，增强从事审计工作的事业心和责任感，始终保持开拓进取的精神状态。
2、要把审计工作和学习培训有效地结合起来，促使审计人员不断更新知识，掌握先进的审计方法和手段，提高审计技能和综合分析能力。
3、提倡自学，鼓励审计人员提高学历层次，积极与业务相关的各种资格考试，使其成为学习型、知识型干部。
4、要对审计职业道德教育常抓不懈，增强审计风险意识，增强审计人员的责任感和使命感。

(二)做好相关法规文件的收集、整理、保管等日常工作，科学制定审计划。
“依法审计、客观公正”是审计工作的基本原则，也是保证审计质量的关键。要以事实为依据，以法律为准绳，实事求是地界定和处理问题。首先要广泛收集审计法 规文件，专人负责。其次要做好法规文件目录分类、整理工作，便于查找。制定计划时要充分调查研究，紧密结合经济发展和改革开放的大局，以审计署“五年规 划”为指导，明确审计目标。实施审计时要坚持突出重点，以真实性审计为基础，抓住那些数额大、影响大、危害大的违法违规问题，审深审透。

(三)精心部署、周密安排审前准备工作。要做到科学、合理，全面考虑，切忌盲目性和随意性。
1、做好审前调查工作，对一些重点审计项目，要做充分深入细致的调查研究，了解被审计单位的总体情况、业务流程等。
2、制定切实可行的审计实施方案，内容要周全、详略得当，重点突出；人员分工要明确、合理，充分妇挥每一位审计人员的潜力和优势。
3、审前培训工作要到位，审计组人员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规以及被审计单位的基本情况。

(四)推广先进的审计方法，提高审计效率和质量。
俗话说，他山之石，可以攻玉。这些年来，许多审计 人员在查处大案、加强综合分析等方面都摸索出了很多行之有效的经验和方法，但很少进行归纳总结和上升为理论。另外，审计机关之间、机关内部人员之间缺乏交 流，先进的方法和技术难以推广。为此应采取多种方式，把那些比较成熟的、科学的审计方法进行系统的归纳、总结、交流，并在审计实践中积极推广，使基资源共 享，能大大提高审计的质量和效率。

(五)科学运用现代信息技术手段，节约资源，提高效益。
目前，我们的审计手段大都处于手工状态，费时费力，且工作效率低下。随着手工账的退出代之以无纸化的电子媒介办公，这种原始落后的审计手段已不适应工作之 需，其可靠性和准确性更是难以满足规避审计风险的要求。为此，审计工作应借助计算机进行辅助审计，做好非现场审计工作。例如：通过下载被审计单位账务系统 的有关数据库表，利用EXCEL的排序、分类等功能，实现账务系统数据的离线浏览、分类筛选和非正常会计分录自动查询，使借贷科目或数据间的勾稽关系清晰 直观，易于分析判断，查询起来快捷准确，且直接产生审计样本，进入审计点后可直接调阅凭证，核实情况，改变过去审计人员进入现场才看账、表、凭证的状况， 使工作效率成倍提高。因此，合理运用现代信息技术手段，可以节约审计资源，缩短现场工作时间，大大提高审计工作效率，为决策层提供准确可靠的参考数据。

 (六)提高审计报告综合分析水平，充分体现审计成果。审计成果质量是整个审计工作的核心。为什么有的审计项目会形式虎头蛇尾局面，究其原因，除计 划不当或工作不深入外，一个重要原因就是对所取得的审计成果分析和利用不够。因此提高对审计报告的综合分析水平，是充分体现审计价值和审计成果、提升审计 质量的关键。
1、要抓住问题的核心与本质，从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，去粗取精，去伪存真。
2、要提高分析研究的综合能力，反映问题的特殊性、普遍性和倾向性。
3、要提高解决问题的水平，提出有针对性、建设性和可操作性的意见和建议。
4、审计报告必须以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，措辞严密，定性准确，处理意见公正、实事求是。

(七)健全复核制度，积极实施全过程审计质量控制。
贯彻落实审计署《审计机关审计项目质量控制办法》，结合本地区、本单位实际情况，制定切实可行的审计质量激励办法，规范审计日记和审计组周记，使其与审计 工作底稿衔接配套，增强做好审计基础工作的自觉性，规范审计行为。实行审计承诺制，保证资料的真实、可靠和完整，确保审计取证完整。严格履行审计程序，依 法实施审计工作。建立健全三级复核制度，进一步严密审计全过程质量控制——包括计划、实施、报告、复核、公告等各个环节。强化以审计责任追究为核心，以审 计复核、审计考核为主体的审计质量控制制度体系，对不顾审计风险、草率工作、产生严重后果的审计人员要追究责任。

(八)加强审计档案管理，确保审计档案真实、规范、完整。审计项目终结后，审计组应当按照审计档案管理要求收集整理有关材料，建立审旗鼓相当档案。
立卷时一般采用逆审计程序及材料形成的时间顺序并结合材料的重要程度来排列。立卷人员必须对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。审计档案的建立和管理，是审计质量体系中十分重要的最终环节。因此，必须高度重视审计档案工作，充分利用审计档案，体现审计成果和价值。

(九)处理处罚到位，确保审计结果落实。落实好审计结果，关系到审计部门的执法力度和审计权威的树立，必须引起高度重视。审计机关应当加大审计处理 处罚力度，在对违纪问题的处理处罚上要始终坚持“三个原则”：即凡是有利于发展，符合建设小康社会目标要求的，要予以肯定、支持；属于经验不足、探索失误 的，要分析原因，帮助改进；对于违法违纪、危害和阻碍发展的，要坚决依法查处，绝不姑息迁就。同时还要做好违纪线索的移送工作，提高移送案件线索的质量。 此外，要尝试审计结果公示制度，让全社会通过了解审计结果，监督政府的经济活动，促进作风转变和廉政勤政建设